5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13'üncü maddesi uyarınca; ortaklar, grup şirketleri ve diğer ilişkili kişilerle gerçekleştirilen borç verme, finansman sağlama ve benzeri işlemlerde emsallere uygunluk ilkesine göre hareket edilmesi gerekmektedir. İlişkili kişilere faizsiz veya emsaline göre düşük faizle kullandırılan şirket kaynakları, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilebilmektedir.
Bu kapsamda, 30.06.2026 tarihi itibarıyla aşağıdaki hesapların ve benzer nitelikteki tüm bakiyelerin ayrıntılı olarak kontrol edilmesi önem arz etmektedir:
* Ortaklardan alacaklar,
* İlişkili şirketlerden alacaklar,
* Ticari faaliyetle açıklanamayan yüksek kasa bakiyeleri,
* Şirket kaynaklarının ortaklar veya ilişkili kişiler tarafından karşılıksız ya da düşük bedelle kullanılmasına neden olan diğer hesaplar.
Yapılacak inceleme sonucunda adat hesaplamasına tabi bir bakiye bulunması hâlinde;
* Bakiyenin kullanım süresi dikkate alınarak 30.06.2026 tarihine kadar adat hesaplamasının yapılması,
* Emsallere uygun faiz oranının belirlenmesi,
* Hesaplanan faiz tutarı üzerinden ilgili vergiler dikkate alınarak 30.06.2026 tarihli faturanın düzenlenmesi,
* Faturanın yasal defter kayıtlarına ve ilgili dönem beyannamelerine süresinde yansıtılması gerekmektedir.
Fatura düzenleme işlemlerinde Vergi Usul Kanunu'nun 231'inci maddesinde belirtilen azami yedi günlük süre ayrıca dikkate alınmalıdır. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar, vergi mevzuatı bakımından hiç düzenlenmemiş sayılabilmektedir.
Bu duyuru genel bilgilendirme ve hatırlatma niteliğinde olup, 30.06.2026 dönemi adat işlemlerinin gözden kaçırılmaması ve sonradan vergi, ceza ve gecikme faizi riskiyle karşılaşılmaması adına gerekli kontrollerin süresinde tamamlanmasını önemle rica ederiz.
Not: Yukarıda belirtilen nitelikte adat hesaplamasına konu herhangi bir bakiye veya işlem bulunmaması hâlinde bu duyurunun dikkate alınmamasını rica ederiz.
Bilgilerinize sunulur.
